最近，德意志銀行報告稱中國將面臨1981年以來最嚴重的財政危機，將嚴重危害中國經濟和市場穩定。這在一向看好中國經濟的投行界來說，或許是個極大的觀點變化，但無論對中國政府還是對深諳國內經濟的觀察者來說，卻並不新鮮，就在全世界都在關注中國高層權鬥之時，關係到每個中國人錢包的各種稅制改革方案與清理地方債務的「43號文」相繼推出，為解決預期財政危機找到了方案。
*北京要為地方政府「債務拆彈」*
2014年，中國房市走冷，引起地方政府與銀行的連鎖反應。對地方政府的影響，是因為土地出讓金規模降低，影響地方債務的償還。
中國地方財政嚴重依賴房地產並非秘密，2014年土地出讓金收入的下降，直接導致財政收入增速下降。據統計，10個典型城市土地出讓金收入為8841億元，與2013年相比下降15.4%。
房地產市場低迷對銀行的影響是造成銀行壞帳增加。國有四大「壞賬銀行」之一的東方資產管理公司於1個月前發佈《2014：中國金融不良資產市場調查報告》，預計2014年四季度不良貸款餘額為8277億元，不良貸款率從9月底的1.16%升至1.23%，今年銀行壞賬將達到峰值，地產業是造成銀行壞賬的「禍根」。
以上只是債務危機的部分情況。最近發改委官員李鐵對外公開說，地方債務上報數（18萬億）不及實際債務的一半數額。在地方調研時候，走了十幾個城市，他們說只報了10%，有些報了20%、30%。上報數超過實際債務50%的幾乎沒有。
為了清理地方債務這一「地雷陣」，2014年9月21日，《國務院關於加強地方政府性債務管理的意見》下發（稱「43號文」）。該意見規定，截至2014年底的存量債務餘額應在2015年1月5日前上報；將存量債務分類納入預算管理；統籌財政資金優先償還到期債務，2016年起只能通過省級政府發行地方政府債券方式舉借政府債務。這個文件還將對市長嚴重削權，並改變地方政府的權力結構。本文只分析這個文件拆除債務炸彈部分。要言之，地方政府上報的18萬億債務，公益性部分由中央政府埋單，市場性的由市場承擔，剩餘部分由地方政府、省政府承擔。通俗一點解釋，即：央行通過發行鈔票來承擔，結果當然是通過通脹稀釋，由全社會承擔；市場性部分，應該指購買了各種影子銀行金融產品的投資者，這部分風險自負，政府不管。剩餘部分由地方政府、省政府承擔，其實際結果應該是：地方政府賴帳，如果引發群體性事件，省裡像征性地承擔一些以平息事件。
中央政府充當地方政府債務的「拆彈部隊」，還包括幾著：一、今後地方政府按43號文精神，職能瘦身，成了「小政府」，就會減少開支，二、為地方政府劃定了稅收的長期來源。
*房產稅將成地方稅支柱*
12月22日，中國政府網全文公佈由國務院簽署通過的《不動產登記暫行條例》，自2015年3月1日起施行。分析稱，不動產登記將加快房地產稅、遺產稅等稅種推出的步伐。按照規定，2014年12月31日以前，全國所有城鎮都必須將其紙質房產檔案錄入電子信息庫，並建立本地的住房信息系統。應該說，全國共有多少房子，中國政府相關部門應該有了基本數字。剩下來的問題就是如何開徵。
目前認為最可能採取的方法是杭州版，「杭州版」房產稅試點方案與上海類似，對增量房屋徵收房產稅，同時劃定人均60平方米的免徵面積，以家庭為單位綜合計征。稅率分為兩檔，對普通住宅以交易價格的4%的稅率徵收，對非普通住宅以交易價格的8%的稅率徵收。
關於房產稅還有些熱議的稅率，比如三套以上實行累進房產稅，所有商業房產，每年均按租金收入的12%繳交房產稅（財政部、國家稅務總局另有規定的除外），等等。考慮到美國房地產稅率2.8%已經算高，國內亦有人用這一稅率倒計算，認為按此稅率可以填補每年6000多億的土地出讓金缺口。也就是說，中國地方財政將從過去20年依賴土地出讓金逐漸過渡為依賴房產稅。
今後開徵的房產稅以此稅率計征，這對中國的很多中產家庭來說是筆不小的負擔，將極大改變他們的家庭收支模式。
*個人所得稅也將成為稅收重要來源*
2011年，全國人大將個人所得稅起征點由2000元提高到3500 元之後，交納個稅的人計有2400萬人。2013年，中國開始財稅改革，營改增、消費稅、資源稅等改革方案相繼問世，個稅徵收改革方案也已基本成型。據官方表示，預計2015年可能會推出。
個稅改革據說將分4步走，包括合併部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報制度、優化稅率結構等。其中最重要的就是合併部分稅目，將工薪所得、勞務報酬、稿酬等經常性、連續性勞動所得等合併為「綜合所得」。過去徵收個稅，主要是工資所得，因此人數少，估計合併之後，各種過去不計稅的收入均將計入，個稅交納人數將大大上升。
完善稅前扣除，這在美國已經相當成熟，主要內容是在合理確定綜合所得基本減除費用標準的基礎上，適時增加各種支出。中國官方宣佈，將考慮計入贍養老人支出（美國沒有這項優惠）、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等專項扣除項目。
對於灰色收入多的人群來說，因為其收入並不透明，個稅徵收不是問題。喜歡將鈔票藏在家中的「徐才厚」們當然得等到被抄家時，其「收入」才會曝光，而移居海外仍保留中國國籍的人，則需要向中國政府交納稅收。中國國稅總局將頒佈新規：中國公司在進行海外大型投資前需避免偷稅漏稅的嫌疑。此專項行動已經開展，將於今年2月1日正式開始執行。此項規定專為防止公司借國際投資之名尋求「避稅港灣」。
《紐約時報》發表一篇《中國要對公民境外收入徵稅》（1/8/2015），稱「在英屬維爾京群島以隱晦的名稱註冊公司的北京億萬富翁，以及在非洲和拉丁美洲工作的廣東推銷員，都成為了中國稅收官員的目標。」 據介紹，中國國稅和地稅機關將開始向移居境外但仍持有中國國籍的公民徵稅。徵稅的基礎是境內境外收入之和，而不僅僅是中國境內收入。該文列舉了國家稅務總局與廣州這兩大中國富豪云集之地的地方政府改採取的行動，廣州當地政府擬於1月28日召集150家當地大公司的高管開會，會議主旨是討論這些企業海外僱員的繳稅問題。北京和其他各大城市也在行動，聯絡轄下的大企業，要求他們提供外派員工收入的詳細信息。中國政府在國際問題上與美國經常意見相左，但在向駐境外的個人和企業徵稅這一點上，中國政府與美國政府少有地行動一致。
德意志銀行的報告對中國財政危機的現狀估計符合實際，但只有最重要的一點沒有估計到。這種民主國家極不容易擺脫的財政危機，對於一個不需要聽取民意的專制政府來說卻有辦法擺脫。民主國家的稅收，哪怕就是某一項上增加一個百分點，都要經過國會長期討論才有結果，中國政府無需徵求民意，不僅可以在一年內出台各種「稅收改革」方案，並且還可以按財政缺口倒計徵稅數量。
文章來源：《美國之音》已發表過
