【新唐人2011年4月28日訊】中國大陸十一屆全國人大常委會第二十次會議4月20日審議個人所得稅法修正案草案。據稱本次修改個人所得稅法的主要目的是減輕中低收入者稅收負擔，加大稅收調節收入分配力度。中國財政部部長謝旭人在會上表示，草案擬將個稅免征額由現行的每月2000元提高到每月3000元。若仔細回憶，此輪改革已前後經歷兩年有餘，但新出臺的方案減稅力度依然低於預期，對公平徵稅的探索意義甚微。

然而在現行中國個稅收入中，工薪階層的貢獻依然佔了大頭（63%），包括大量高收入人群的“其他徵稅項目”貢獻率僅11%（據2009年數據）。作為實際的納稅主體，中等收入階層的負擔實在過重。從長遠來看，讓窮人少交稅、甚至不交稅，對調節分配來說很可能沒太大意義。如果說有甚麼好辦法，莫過於從整體上降低他們的稅率水平，提高民眾的收入，這裡可以看看美國人的經驗。

美國憲法第一條第八款把稅收權賦予國會，並明確規定了稅收“用以償付國債並為合眾國的共同防禦和全民福利提供經費”。可見，全民福利（general welfare）是美國稅收的主要歸宿之一。美國個人所得稅制度是1913年建立的，這項制度一開始就建立在公正、合理、科學、人道的基礎上，以家庭為單位按年度征收，對低收入家庭給予各種課稅扣除，保障了低收入家庭的生活水平，體現了以人為本的思想。

首先以家庭戶為單位計征，體現公正。由於勞動者贍養的人口數不同，收入相同的人家庭經濟負擔輕重不同，如果以個人為單位征收個稅，對家庭人員多、從業人員少的人顯示是不公正的。美國政府98年前建立個稅制度時，就考慮到了這個問題，確定以家庭為單位納稅，充分體現了以人為本的思想。最近，中國有高官和財稅專家頻頻放風，說中國個稅按家庭戶征收條件不具備，至少還需要四、五年的時間，這讓人費解，而美國在1913年就建立了以家庭戶為單位納稅的個稅制度，這樣對比，中國個稅制度至少要落後美國100年。98年前沒有互聯網，沒有計算機，那時的美國能做到按家庭戶徵稅，為甚麼現在辦公室裡都是電腦、都連網的中國做不到？

其次按年報稅，更能正確計算收入。美國每個財稅年度申報一次個稅，更有利於準確計算全年收入，包括固定工資收入和臨時性證券、房屋買賣、彩票和禮品等收入。納稅公平的前提是計算收入正確，如果按月納稅，一是造成許多臨時性收入逃避個稅，二是造成把諸如大學暑假打工、作者稿酬等一些臨時性勞務報酬按一個月收入計稅，這樣有失公允，極不合理。

美國自由申報，偷稅重罰，減少稅收成本。美國納稅人根據自己的社會保險號碼，在網上自由申報自己的年收入和納稅額，政府就根據個人申報繳稅，充分信任納稅人。但是，美國稅務部門可以方便地利用電腦網絡對納稅人的各種信息進行稽核、監控，一旦發現異常，立即從計算機系統中調出來單獨審核，對有瞞報和欺騙行為的人給予非常嚴厲的處罰，甚至投入監獄。所以，納稅人對自己的偷稅行為的成本要充分估量，一般不會輕易冒險。

美國實行納稅公示，有利於防腐反腐。根據法律，美國政府官員都要定期公布自己的收入和納稅證明，總統也不例外，以讓公眾監督，這對防止公務員腐敗極具效果。由於收入和納稅同時公示，當公眾發現公務員的收入、納稅與其消費不相符時，即可舉報，有關部門立即調查，偷稅、收入來源不明都是犯法。“公示”的警戒作用就像“緊箍咒”一樣，時刻提醒公務員做任何事都有人民在監督著，要為自己的不規行為付出巨大成本、高昂代價。還有，除了享有外交豁免權的人和短期出境者外，任何人離開美國都要向稅務部門申請出境完稅證明，通過審查證明不欠稅後方可離境，這就堵塞了貪官外逃的路子。與美國相比，中國個稅制度缺乏監督機制，把公民的許多收入置於“放羊”狀態，除了工資、稿酬由發放單位代扣無法逃稅外，其他個人收入幾乎都可逃稅，這也是中國官員容易腐敗的原因之一，腐敗官員可隨時攜帶巨額贓款外逃。

眾所周知，稅收是國家財政收入的主要來源，中國民眾最關心的莫過於個人所得稅了，有人說中國人的納稅意識不強，這是有深層次原因的，為何美國人納稅意識很強？每年4月15日，是美國人個人所得稅納稅申報的截止日期，當天美國各地可見很多人排隊申報，美國人之所以老老實實的申報是因為美國的稅收執法嚴格，一旦被查出偷稅，納稅人將被嚴厲制裁，更加主要的是，政府徵稅後為居民提供良好的社會福利保障，包括醫療、教育、失業等等，美國人的稅負不會給人造成沉重的壓力，稅負對所有人而言都是公平的！然而上述內容在中國大陸似乎都不夠完備，尤其是政府收取稅負後如何支配沒有真正經過民眾的審核，沒有透明的機制，有人說中國的稅收是“取之於民，用之於官”。中國的財政支出行政管理費佔了20%左右，一般國家不過才5%而已，每年公款吃喝、旅遊、消費等高達9000億美元，而在國外吃喝都是自費。

中國大陸雖然拋出些許政策如提高個稅起征點，然而這好比是杯水車薪，根本解決不了實質的問題，諸多數據已經顯示，中國國民GDP總額在全世界領先，然而民眾的收入與GDP的比例卻幾乎是全世界最低的，歐美是55%，日本式53%，澳大利亞是47%，韓國是44%，中東是25%，可是我們的比例僅僅是8%（2009年數據）。人均每小時工資德國是30美金，美國是22美金，泰國還接近兩美金，而我們僅僅為0.8美金，全世界最低。這一切導致中國的消費水平極低，推動GDP的因素主要依靠投資，大量進行基礎建設，導致產能過剩進入惡性循環，可以說中國的經濟發展模式是不健康的，這一切的根本原因都是因為政府沒有做到藏賦予民，絕大多數民眾的工資收入很低，高官收入很高，導致的結果是黨富民不強！

我們和歐洲國家生活水平差距很大，舉個簡單的例子，在意大利一個普通員工收入大概在3000—4000歐元，一臺筆記本電腦大概300-400歐元，一個人每個月的工資可以買10臺筆記本，可是中國大陸普通員工收入僅僅1000多元，一臺筆記本電腦3000-4000元人民幣，工作三個月不吃不喝可以買一臺電腦，類似的有一定價值的產品差不多都是這樣的比例，這反映出中國大陸民眾的實際生活水平與歐洲國家的極大落差。

近幾年來由於中國大陸物價普遍上漲，通貨膨脹，基本民生的物品包括蔬菜等都大幅漲價甚至翻倍，然而老百姓的工資卻漲幅緩慢甚至不增長，很多企業員工都強烈呼籲漲工資，社會矛盾日益加劇，財富的分配不均也在加深著社會矛盾，大陸一個普通工薪族月工資1500元左右，年均2萬元，然而目前一棟40平米的樓房至少30-40萬元，撫養一個孩子每年至少2萬元，家庭日常花銷至少每年2萬元，基本得了大病很難治療的起，更不要說養車，買奢侈品，對於多數農村居民得了大病基本就是等死，政府對於社會福利、民生問題總是像征性的作作秀，基本解決不了實質問題。

作者：浩然

2011-4-25

（本文只代表作者的觀點和陳述。）